Kazalo vsebine
Iz sistema normiranih odhodkov lahko izstopite prostovoljno, v določenih primerih pa morate. Izstop spremeni davčno osnovo, dohodnino in obveznosti glede knjig. V članku so ločeno razloženi oba načina in izračunan primer, kdaj se dejanski odhodki splačajo.
Prostovoljni izstop
Zavezanec mora v roku, ki ga določa zakon o davčnem postopku, davčnemu organu sporočiti, da preneha ugotavljati davčno osnovo z normiranimi odhodki. Obvestilo učinkuje od začetka davčnega leta, za katero ste ga podali (6. člen, 11. odstavek).
Po obvestilu morate za to davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ter voditi poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo, ki so za to potrebni (12. odstavek). Obvestilo zato pošljite pred začetkom leta, ne ob koncu.
Obvezni izstop
Če povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih let preseže mejo, morate za davčno leto ugotavljati davčno osnovo z dejanskimi prihodki in odhodki ter voditi knjige (13. odstavek). Meje so:
| Zavarovanje v obeh predhodnih letih | Meja (povprečje prihodkov) |
|---|---|
| Pogoj izpolnjen v obeh letih | 120.000 € |
| Pogoj izpolnjen v enem letu | 85.000 € |
| Pogoj v nobenem letu ni izpolnjen | 50.000 € |
V prihodke se štejejo tudi prihodki povezanih oseb, razen če dokažete, da glavni razlog za poslovno shemo ni izpolnjevanje pogojev. Kako se povprečje izračuna, je v članku Povprečje prihodkov dveh let.
Kaj se spremeni po izstopu
Davčna osnova je dobiček, torej razlika med prihodki in odhodki (6. člen, 1. odstavek). Odhodke morate dokazati.
Dohodnina se ne računa več po stopnjah za normirance (20 % in 35 %, dokončni davek po 7. členu). Za s.p. z dejanskimi odhodki velja splošna dohodninska lestvica, uveljavljate pa lahko splošno in dodatno splošno olajšavo ter olajšave za vzdrževane družinske člane. Lestvica za leto 2026:
| Neto letna davčna osnova | Dohodnina |
|---|---|
| do 9.721,43 € | 16 % |
| od 9.721,43 € do 28.592,44 € | 1.555,43 € + 26 % nad 9.721,43 € |
| od 28.592,44 € do 57.184,88 € | 6.461,89 € + 33 % nad 28.592,44 € |
| od 57.184,88 € do 82.346,23 € | 15.897,40 € + 39 % nad 57.184,88 € |
| nad 82.346,23 € | 25.710,33 € + 50 % nad 82.346,23 € |
Splošna olajšava za leto 2026 je 5.551,93 €. Pri skupnem dohodku do 17.766,18 € pripada še dodatna splošna olajšava: 20.832,39 € − 1,17259 × skupni dohodek.
Primer: kdaj se dejanski odhodki splačajo
Polno zavarovan s.p. ima 100.000 € prihodkov. Primerjamo dohodnino pri obeh načinih. Predpostavke: to je njegov edini dohodek in uveljavlja samo splošno olajšavo; prispevki in drugi odhodki zunaj tabele niso upoštevani (ali lahko prispevke uveljavljate kot odhodek, preverite pri računovodji, kalkulator pa ima za to izbiro).
| Normiranec | Dejanski odhodki 40.000 € | Dejanski odhodki 70.000 € | |
|---|---|---|---|
| Davčna osnova pred olajšavami | 52.000 € | 60.000 € | 30.000 € |
| Dohodnina | 10.400 € | 14.994,25 € | 5.384,36 € |
Normirani odhodki so pri 100.000 € prihodkov 48.000 €, a se dejanski odhodki ne splačajo že pri 48.000 €: normiranec plača dokončni davek po stopnji 20 %, z dejanskimi odhodki pa se dobiček obdavči po splošni lestvici. Pod predpostavkami zgoraj je dohodnina pri dejanskih odhodkih nižja šele, ko odhodki presežejo približno 53.922 €.
Zato je primerjava smiselna le s pravimi številkami. V kalkulatorju odprite »Normiranec ali dejanski odhodki?« in vpišite svoje prihodke ter odhodke. Kalkulator uporablja isto lestvico in splošno olajšavo kot ta članek, ne zajema pa drugih dohodkov in družinskih olajšav; prispevke odštejete le z izbiro.
Ponovni vstop
Za vstop v sistem velja enak pogoj kot za ostanek: povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih let ne sme presegati zgornjih mej, normirance pa je treba priglasiti v skladu z zakonom o davčnem postopku (6. člen, 3. odstavek). Prečiščeno besedilo ZPZR z ZPZR-A ne vsebuje čakalne dobe po izstopu; starejše pravilo je predvidevalo petletno obdobje. Roke in pogoje za svoj primer preverite pri FURS.
Priporočilo
- Že jeseni ocenite povprečje za naslednje leto.
- Če ste blizu meje, primerjajte oba načina s pravimi številkami in odhodki, ki jih lahko dokažete.
- Za prostovoljni izstop pravočasno obvestite davčni organ in uredite knjige pred začetkom leta.
Vira: 6. in 7. člen ZPZR v neuradnem prečiščenem besedilu z ZPZR-A (PISRS) ter Pravilnik o določitvi usklajenih zneskov olajšav, enačbe za določitev olajšave in lestvice za odmero dohodnine za leto 2026 (Uradni list RS, št. 104/2025).
Normiranec spremlja prihodke in davčne obveznosti sproti. Preizkusite 14 dni brezplačno.
Preberite tudi
- Povprečje prihodkov dveh let: kako preverite mejo za normiranca
- Normiranec ali dejanski odhodki: kaj se vam splača leta 2026
- Kalkulator za normirane s.p.: koliko vam ostane po davkih