Povprečje prihodkov dveh let: kako preverite mejo za normiranca

Ali lahko v letu 2026 še uporabljate normirane odhodke, ne pove prihodek enega leta, ampak povprečje prihodkov dveh zaporednih preteklih let in vaše zavarovanje. V članku je postopek razložen po korakih, z izračunanimi primeri.

Kaj določa zakon

Normirane odhodke lahko pri ugotavljanju davčne osnove upoštevate, če povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh zaporednih predhodnih davčnih let ne presega meje. Višina meje je odvisna od zavarovanja:

Povprečje mora biti manjše ali enako meji: zakon pravi, da ga meja »ne presega«.

Kdaj štejete za zavarovanega

Pogoj je, da ste bili v posameznem letu na podlagi samozaposlitve obvezno zavarovani za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev. Zakon določa, da to velja tudi, če ste bili obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve v skupnem trajanju vsaj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega (6. člen, 16. odstavek).

Pogoj preverjate za vsako od obeh let posebej. Popoldanski s.p., ki je zavarovan iz drugega naslova (npr. v službi), ga praviloma ne izpolnjuje.

Izračun v štirih korakih

1. Seštejte prihodke iz dejavnosti za obe predhodni leti (za 2026 sta to 2024 in 2025), ugotovljene po pravilih o računovodenju.
2. Delite vsoto z 2, da dobite povprečje.
3. Preverite zavarovanje v vsakem od obeh let in iz tabele izberite mejo.
4. Primerjajte: povprečje ne sme presegati meje.

Primeri

Posamezno leto lahko mejo presega: pomembno je povprečje. Prvi primer zato ostane v mejah, čeprav je bilo leta 2025 prihodkov 140.000 €.

Posebni primeri

• Del leta. Če ste v katerem od obeh let poslovali le del leta, se povprečje sorazmerno prilagodi glede na obdobje opravljanja dejavnosti (4. odstavek). Natančen izračun pri takem začetku preverite pri FURS ali računovodji.
• Leto brez dejavnosti. Če v katerem od obeh let dejavnosti sploh niste opravljali, se za to leto šteje, da so bili prihodki enaki nič (14. odstavek).
• Preoblikovanje in prevzemi. Če ste v 18 mesecih pred priglasitvijo normirancev ustanovili družbo ali prevzeli dejavnost oziroma del podjetja, prilagoditev za del leta ne velja, v prihodke pa se štejejo tudi prihodki družbe oziroma prenosnika ali prevzemnika (8. in 9. odstavek).
• Povezane osebe. V prihodke se štejejo tudi prihodki povezanih oseb, razen če dokažete, da glavni razlog za poslovno shemo ni izpolnjevanje pogojev za normirance. V davčnem obračunu razkrijete tudi prihodke, doseženih s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim ste v delovnem razmerju (9. in 15. odstavek).

Kaj če povprečje preseže mejo

Takrat morate za davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ter voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo (13. odstavek). Kaj se pri tem spremeni, razlagamo v članku Izstop iz sistema normirancev.

Preverite v kalkulatorju

V kalkulatorju za normirane s.p. odprite »Ali izpolnjujem pogoje za normiranca v letu 2026?«, vpišite prihodke za 2024 in 2025 ter označite zavarovanje. Kalkulator uporabi isto pravilo kot zgornja tabela. Del leta, povezanih oseb in prevzemov ne upošteva, zato je rezultat orientacijski.

Vir: 6. člen Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v neuradnem prečiščenem besedilu z ZPZR-A (PISRS, velja od 7. 3. 2026).

Normiranec prikazuje letne prihodke in vas opozarja, ko se bližate pragom. Preizkusite 14 dni brezplačno.

Preberite tudi

• Meja prihodkov za normirane s.p. 2026: kaj se zgodi, če jo presežete
• Normirani s.p. 2026: normirani odhodki, meje in izračun
• Kalkulator za normirane s.p.: koliko vam ostane po davkih