Kazalo vsebine
Normirani odhodki so pavšalni odbitek, s katerim si samostojni podjetnik zmanjša davčno osnovo, ne da bi moral hraniti in dokazovati vsak račun za poslovne stroške. Ta način se imenuje normirana obdavčitev, podjetnikom pa pravimo »normirani s.p.« ali »normiranci«.
Kako deluje normiranec
Pri običajnem s.p. se davčna osnova izračuna kot razlika med prihodki in dejanskimi odhodki. Normiranec dejanskih odhodkov ne dokazuje. Namesto njih odšteje normirane odhodke, izračunane po odstotku iz zakona.
Osnovna formula:
Davčna osnova = prihodki − normirani odhodki
Od te osnove se obračuna dohodnina (akontacija med letom, dokončni obračun po koncu leta). Prispevkov za socialno varnost od osnove posebej ne odštevate: njihov strošek je zajet v normiranih odhodkih, plačujete pa jih ločeno od dohodnine. Pri vsakem koraku si lahko pomagate z aplikacijo, ki vse to računa samodejno.
Kaj velja od leta 2026
Po pravilih, ki veljajo od 1. 1. 2026, so pomembne tri stvari:
- Normirani odhodki so 80 % prihodkov do 60.000 €. Največji priznani normirani odhodek je torej 48.000 €. Za prihodke nad 60.000 € se normirani odhodki ne priznajo. To velja za s.p., ki je v letu obvezno zavarovan kot samozaposleni za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev. Za druge (npr. popoldanski s.p.) velja strožja lestvica: 80 % do 12.500 €, 40 % za del med 12.500 in 30.000 €, nad tem 0 % (največ 17.000 €).
- Dohodnina je stopenjska. Do davčne osnove 72.000 € velja stopnja 20 %, nad tem 35 %. Pri s.p., ki ne izpolnjujejo pogoja 9 mesecev polnega zavarovanja, je prag nižji (33.000 €). Plačana dohodnina je dokončni davek.
- Za vstop in ostanek v sistemu je meja prihodkov. Računa se povprečje prihodkov dveh zaporednih preteklih let. Višja meja (120.000 €) velja za polno zavarovane s.p., nižja za druge. Podrobno razlagamo v članku Meja prihodkov za normirance.
Meje, zavarovalni pogoj in stopnje dohodnine so določene v 6. in 7. členu zakona ZPZR (neuradno prečiščeno besedilo z ZPZR-A na PISRS); odstotki normiranih odhodkov izhajajo iz 59. člena zakona o dohodnini (ZDoh-2).
Zakon ZPZR je petletno prepoved ponovnega vstopa po izstopu iz sistema sprva ohranil, spremembe ZPZR-A (od 7. marca 2026) pa so jo odpravile.
Primeri izračuna
Ilustrativni izračuni, da vidite razmerja (dohodnina je izračunana na davčno osnovo, prispevki so ločeni):
| Letni prihodki | Normirani odhodki | Davčna osnova | Dohodnina (približno) |
|---|---|---|---|
| 30.000 € | 24.000 € | 6.000 € | 1.200 € |
| 60.000 € | 48.000 € | 12.000 € | 2.400 € |
| 100.000 € | 48.000 € | 52.000 € | 10.400 € |
| 130.000 € | 48.000 € | 82.000 € | 17.900 € |
Pri 130.000 € je izračun takšen: 72.000 € × 20 % = 14.400 €, preostalih 10.000 € × 35 % = 3.500 €, skupaj 17.900 €.
Dve lestvici: polni in krajši delovni čas
Višina normiranih odhodkov je odvisna od tega, ali ste v letu obvezno zavarovani kot samozaposleni za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev.
| Polno zavarovan s.p. | Ostali (npr. popoldanski s.p.) | |
|---|---|---|
| Normirani odhodki | 80 % prihodkov do 60.000 € | 80 % do 12.500 €, 40 % za del med 12.500 in 30.000 €, 0 % nad tem |
| Največji normirani odhodek | 48.000 € | 17.000 € |
| Dohodnina | 20 % do osnove 72.000 €, 35 % nad tem | 20 % do osnove 33.000 €, 35 % nad tem |
| Meja prihodkov (povprečje dveh let) | 120.000 € | 50.000 € |
Za mešane primere zavarovanja zakon določa mejo 85.000 €. Točen položaj v vašem primeru preverite pri FURS-u ali računovodji.
Primeri za s.p. s krajšim zavarovanjem
Izračun po lestvici za ostale (dohodnina je ločena od prispevkov):
| Letni prihodki | Normirani odhodki | Davčna osnova | Dohodnina |
|---|---|---|---|
| 12.500 € | 10.000 € | 2.500 € | 500 € |
| 25.000 € | 15.000 € | 10.000 € | 2.000 € |
| 30.000 € | 17.000 € | 13.000 € | 2.600 € |
| 40.000 € | 17.000 € | 23.000 € | 4.600 € |
| 60.000 € | 17.000 € | 43.000 € | 10.100 € |
Pri 25.000 € je izračun takšen: 12.500 € × 80 % = 10.000 € in 12.500 € × 40 % = 5.000 €, skupaj 15.000 € normiranih odhodkov. Pri 60.000 € dohodnina znaša 33.000 € × 20 % = 6.600 € in 10.000 € × 35 % = 3.500 €, skupaj 10.100 €.
Prihodki se štejejo brez DDV
Za davčno osnovo štejejo prihodki brez DDV, saj DDV ni vaš prihodek, ampak ga odvedete državi. Če ste zavezanec za DDV in izdate račun za 1.220 € z DDV (1.000 € + 22 %), v prihodke štejete 1.000 €. Za DDV velja ločeno pravilo: mali davčni zavezanec ste do 60.000 € prometa, pri 66.000 € pa morate zahtevek za identifikacijo za DDV vložiti takoj (94. člen ZDDV-1).
Kaj plačate poleg dohodnine: prispevki
Prispevki za socialno varnost se ne odštevajo od davčne osnove, plačujete jih ločeno. Najnižja mesečna obveznost za polno zavarovanega s.p. je v letu 2026 po mesečnih tabelah FURS 614,83 € za januar, 648,85 € za februar in 651,04 € od marca. Za celo leto 2026 to znese približno 7.774 € (614,83 € + 648,85 € + 10 × 651,04 €), če za oktober do december velja enak znesek kot za marec. To je zakonski minimum: dejanski znesek določa vaša zavarovalna osnova.
Zato pri načrtovanju denarja ne gledajte samo dohodnine. Pri polno zavarovanem s.p. s 50.000 € prihodkov plačate približno 2.000 € dohodnine in vsaj 7.774 € prispevkov na leto.
Pogosta vprašanja
Ali moram hraniti račune za stroške, če sem normiranec? Poslovnih stroškov ne dokazujete, izdane račune in evidenco prihodkov pa morate hraniti.
Kaj se zgodi, če prihodki presežejo 60.000 €? Pri polno zavarovanem s.p. normirani odhodki ostanejo pri 48.000 €: nad 60.000 € prihodkov se ne povečujejo. Vsak dodatni evro prihodkov je zato v celoti del davčne osnove.
Ali so normirani odhodki isto kot DDV? Ne. Normirani odhodki vplivajo na dohodnino, DDV pa je ločen sistem z mejo 60.000 € prometa.
Kdaj oddam letni obračun? V eDavki do 31. marca za preteklo leto.
Ali pravila veljajo tudi po uveljavitvi ZIURS? Ne nujno. ZIURS predvideva višje meje, a ob pisanju še ni v veljavi. Članek bomo posodobili, ko bo stanje jasno.
Kaj naj normiranec še vedno hrani
Normiranec ne dokazuje poslovnih stroškov, mora pa še vedno:
- izdajati račune po predpisih in jih voditi v neprekinjenem zaporedju,
- hraniti izdane račune in evidenco prihodkov,
- plačevati akontacije in prispevke do 20. v mesecu za prejšnji mesec,
- oddati obračun v eDavki do 31. marca za preteklo leto.
Kaj prinaša interventni zakon ZIURS
ZIURS, ki ga je državni zbor sprejel 11. maja 2026, predvideva spremembo: normirani odhodki bi bili 80 % prihodkov do 100.000 €, 70 % za del med 100.000 in 120.000 € ter 40 % za del med 120.000 in 150.000 €. Nad 150.000 € normirani odhodki ne bi bili priznani. Dokler zakon ni objavljen in ne začne veljati, ostajajo v veljavi zgoraj opisana pravila. Članek bomo posodobili, ko bo stanje jasno.
Povzetek
- Normirani odhodki poenostavijo poslovanje, ker ne dokazujete dejanskih stroškov.
- Od 2026 so priznani do 60.000 € prihodkov (največ 48.000 €), nad tem pa ne.
- Dohodnina je stopenjska: 20 % in 35 %.
- Pri višjih prihodkih primerjajte normiranca z dejanskimi odhodki.
Normiranec to računa namesto vas: vnašate račune, aplikacija pa spremlja prihodke, osnovo, akontacije in opozori, ko se približate pragu. Preizkusite 14 dni brezplačno.